李佳琦“转正”！国家正式出手！新电商法下，巨额收入要怎么缴税？会计分录怎么写？

新电商法下，网络主播及电商的缴税方式主要依据收入性质和纳税身份确定，会计分录需根据交易环节和税种进行规范处理。具体如下：一、网络主播的缴税方式1. 新个税法下的综合与分类结合体系2019年新个税法实施后，主播收入需按“工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得”四项综合所得征税，适用累计预扣法由扣缴义务人代扣代缴。具体分为两种情况：劳动关系：若主播与平台签订劳动合同，收入按“工资薪金所得”征税，适用3%-45%的七级累进税率，由平台预扣预缴。劳务关系：若主播以个人工作室名义提供服务，收入按“劳务报酬所得”征税，适用20%比例税率。对收入畸高的部分实行加成征收：超过2万元至5万元的部分，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。2. 其他收入类型的税务处理打赏所得：若认定为劳务报酬，需按20%税率缴税；若认定为捐赠所得或肖像权许可使用所得，则按对应税目征税。网店收入：若主播同时开设网店，需按电商法规定缴纳增值税和企业所得税。二、电商的缴税方式1. 增值税小规模纳税人：季度销售额≤30万元的，免征增值税（起征点由月销售额3万元提高至10万元）。小规模纳税人增值税统一按1%征收（湖北地区除外）。一般纳税人：按6%-16%税率征收（根据行业不同）。2. 企业所得税小型微利企业：年应纳税所得额≤100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，实际税负5%；100万元年应纳税所得额≤300万元的部分，减按50%计入，实际税负10%。一般企业：税率为25%。3. 电商法实施后的税务合规交易透明化：税务机关可要求平台提供商家交易记录，自然人电商需进行工商税务登记，企业电商需按实际交易缴税。税收优惠：小微企业可享受增值税起征点提高、企业所得税减按等政策，合理降低税负。三、电商行业会计分录示例1. 买卖双方交易买方付款：借：预付账款——支付宝 贷：银行存款接受商品：借：应付账款 贷：预付账款—支付宝卖方确认收入：借：应收账款—支付宝 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额）提现：借：银行存款 贷：应收账款（扣取佣金手续费的差额）2. 商品拒收退回换货处理发货：借：发出商品 贷：库存商品退回商品：借：库存商品 贷：发出商品重新发货：按原分录处理，确认收入和成本。3. 已成交后退换货品退货：借：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应付账款借：库存商品 贷：主营业务成本换货：按原退货金额确认换货收入，结转销售成本：借：应付账款或应收账款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：库存商品4. 物流费用处理发生物流费用：借：销售费用 贷：应付账款或现金等四、合理避税建议利用税收优惠：小微企业可充分利用增值税起征点提高、企业所得税减按等政策，降低税负。规范账务处理：确保会计分录准确反映交易实质，避免因账务混乱导致税务风险。合规开具发票：按实际交易开具增值税发票，避免因未开票收入被税务机关核查。