小规模开3%按3%交税？税局紧急通知！今天起，都要按这个来！

小规模纳税人开具3%发票的纳税问题需分情况处理，开具3%专票需按3%申报纳税，开具3%普票可在申报时将销售额填报在免税栏次；纳税申报时，季度销售额未超过45万和超过45万有不同的填报方式。 具体如下：一、开具3%发票的申报纳税问题开具3%的专用发票小规模纳税人可以放弃免税，开具3%的专票。开具3%专票需要按照3%申报纳税。因为购买方按3%进行抵扣，如果销售方再按免税处理，相当于国家倒贴钱，这不合理。开具3%的普通发票根据税务局最新答复：若开具3%普票，可在申报时直接将该3%征收率的发票的销售额填报在免税栏次。二、纳税申报方式虽说小规模适用3%→免税，不受季度45万的限制，但是纳税申报时，仍然要按以下两种情况申报：季度未超过45万免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及阳加税费申报表(小规模纳税人适用) 》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。季度超过45万免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费审报表(小规模纳税人适用) 》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。三、案例分析案例1A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月 - 6月销售货物35万元，开具免税的普通发票。账务处理：借：银行存款/库存现金/应收账款 350000贷：主营业务收入 350000注意：这里只需要按开具的免税发票入账，不需要计提税金再转入营业外收入。纳税申报：免税销售额 = 350000元；免税额 = 350000×3% = 10500元主表主要栏次如下：案例2A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月 - 6月销售货物情况如下：开具免税普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。账务处理：免税部分：借：银行存款/库存现金/应收账款 300000贷：主营业务收入 300000征税部分：借：银行存款/库存现金/应收账款 51500贷：主营业务收入 50000应交税费 - 应交增值税 1500纳税申报：普票销售额 = 300000元，免税额 = 300000×3% = 9000元；专票销售额（不含税） = 50000元；征税额 = 50000×3% = 1500元。主表主要栏次如下：案例3A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。账务处理：免税部分：借：银行存款/库存现金/应收账款 250000贷：主营业务收入 250000征税部分：借：银行存款/库存现金/应收账款 525000贷：主营业务收入 500000应交税费 - 应交增值税 25000实际交税时（5%业务，季度超过45万，不能享受免税）：借：应交税费 - 应交增值税 25000贷：银行存款 25000纳税申报：主表主要栏次如下：案例4A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月 - 6月提供建筑服务550000元，开具免税普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。纳税申报：差额扣除后销售额未超过45万，填报如下主表主要栏次如下：案例5A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月 - 6月销售货物50万元，开具免税的普通发票。账务处理：借：银行存款/库存现金/应收账款 500000贷：主营业务收入 500000纳税申报分析：合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。主表主要栏次如下：