弃籍税申报策略

弃籍税申报需在确定弃籍日后，通过提交1040表格和8854表格完成，若属于征税对象需额外计算弃籍税部分；延迟申报需满足条件且可能产生利息，未按时或错误申报将面临罚款。一、弃籍日的确定美国公民弃籍者：以下四种情况中首先发生的那一日为弃籍日：在使领馆官员面前宣布放弃美国国籍并且美国国务院随之就此发布了确认证书。向美国国务院提交了自愿放弃国籍的声明并且国务院就此发布了确认证书。美国国务院主动向该个人发布了国籍失去证书。美国法院取消归化公民的相关证书时。美国绿卡弃籍者：以下四种情况中首先发生的那一日为弃籍日：通过I - 407表格自愿放弃美国绿卡。最终行政命令要求其放弃美国永久居民身份。最终行政命令要求其离开美国。美国和某国家有税收协议，该居民在该税收协议中被视为该国的税收居民，并且已经通过8833表格和8854表格通知了IRS。二、弃籍税申报流程收入申报 - Form 1040 - Individual Income Tax Return（个人所得税申报表）一般情况：1040表格同时用于申报失去美国税籍前的个人所得税和弃籍税（弃籍税以拟制的资本利得税的形式体现）。如不属于需要缴纳弃籍税的个人，应当正常就美国当年所得完成个人所得税申报。需缴纳弃籍税情况：属于需要缴纳弃籍税的个人，还需要额外在1040表格中按照视为出售规则计算相应的弃籍税部分。由于个人所得税申报通常有固定时间，弃籍税的申报通常也需等到相应时间段。例如，在2020年6月放弃美国身份，仍需等到进行2020年的个人所得税申报时（2021年4月前）才能进行弃籍税申报。信息申报 - Form 8854 - Initial and Annual Expatriation Statement（初次和年度弃籍申报表）初次申报：8854表格的Section B部分用于提交“拟制”出售的资产的具体信息，Section D部分用于申请弃籍税延迟申报。初次申报的8854表格需要和1040表格共同提交。如果1040表格的提交不在弃籍当年，可以单独提交。年度申报：如果符合以下条件之一，则必须继续逐年提交8854表格：申请了弃籍税延迟申报。有资产属于符合条件的推迟补偿资产（an item of eligible deferred compensation）。在非委托人信托中享有权益。三、弃籍税延迟申报申请条件：根据IRC Section 877A(b)的规定，如果不想一次性缴清一大笔的“弃籍税”，弃籍者可以在8854表格的D部分选择“延迟缴税”。延期规则：“弃籍税”的延期是以每个资产为单位（“asset by asset basis”），税款最晚只能延期到每个资产“真实出售”的报税年度。注意事项：该选择是不可撤销的，并且在延迟期间会按日产生利息（accrued interest），直到弃籍税缴纳完成为止，因此申请弃籍税延迟申报可能会非常昂贵。四、未按时申报或申报错误的后果补缴税款与罚款：如果未按时申报或申报错误的，不但需要补缴税款，还会在当年处以1万美元罚款，但可以证明有合理事由或非有意疏忽的除外。错误申报范围：这里的未正确申报，不仅指未正确申报1040税表或8854税表并缴税，还包括未正确申报国际信息报表，如5471表、3520表、FBAR、8938表、926表等。